基层税务机关执法中的问题与对策

一、基层税务机关执法中存在的问题及对策（论文文献综述）

冯晨^[1]（2021）在《基层税务机关税收执法风险管理研究 ——以D县税务局为例》文中进行了进一步梳理我国正处于税收营商环境变革的关键时期,随着经济社会的高速发展,越来越多的公民树立并增强法律意识和维权意识,在这种情况下税务机关的执法行为受到了一定的影响,基层税务局一直都是税收征收管理和执行税收政策的主力军,因此执法过程中风险的直接承担者也是基层税务局。当前国内关于税收执法风险的研究仍处于风险理论丰富,管理实践较少,笔者选择基层税务局作为研究对象,对当前我国基层税务局在税收执法风险管理的流程进行描述,并总结其主要表现形式,根据笔者工作的税务局分析其执法风险管理现状,通过实证研究探讨产生税收执法风险的深层次原因,基于笔者自身从事相关工作的经验和体会,针对基层税务局税收执法风险的防范和管控提出针对性建议,希望能够帮助基层税务局更加高效的开展税收执法风险管理工作,从而有效规避税收执法风险。本文基于现阶段我国税收改革的形式和背景,按照文献分析-社会调研-统计分析的思路展开研究,在此基础上进行归纳和整合,从而得到防范和规避税收执法风险的结论。首先阅读国内外关于税收执法风险管理的研究文献,并进行文献梳理和总结,然后通过实地调研访谈以及案例分析法,对D县税务局当前在税收执法风险方面的管理情况进行介绍和分析,在此基础上总结发现该基层税务局在税收执法风险管理方面存在的问题主要有:识别风险的能力不足、风险模型单一、税收执法人员在政策理解和执行的把握上存在问题,内部控制机制在风险管理中未充分发挥监督问责作用、涉税信息整合不力等问题,并通过深究原因,从持续提高税收执法风险识别精准度、建立完备高效的风险管理机构、不断加强风险评估和反应的水平、扩宽税务执法风险管理外部监督等方面提出可行性建议,希望帮助我国基层税务局加强对税收执法风险的防范和管理,从而为基层税务局税收执法工作的顺利开展奠定基础。文章的创新之处主要是在减税降费和放管服改革的背景下对税收执法风险管理展开分析,通过论述当前基层税务机关税收执法风险管理的问题,分析存在问题的原因并为基层税务局执法风险管理提出可行的对策,使论题更具有研究价值和现实意义。

普映生^[2]（2021）在《基层税务机关行使行政处罚权的风险及对策研究》文中指出伴随着中国经济国内国际双循环新格局的不断形成,经济发展模式也实现了由快速发展向高质量发展的根本转型,国民经济实力得到巨大增强。在国家财政收入中税收占到八成以上,而担负着“为国聚财为民收税”历史重大责任的基层税务机关,为了充分实现国家宏观政策的生根落地,进一步发挥税收调节经济职能,国家不断推出一系列税收政策以适应经济发展需求。在这种形势下对税收领域的监管也就被提到了一个新的高度。一方面对实施具体税务行政行为的基层执法者提出了更高的要求,从另一个角度来说同时也对纳税人维护税收遵从程度作出了新标准,但最关键的还是要提升税务执法水平。在执法过程中,税收罚款是最常见、最普通的执法行为,但也是最容易出问题、风险隐患较多的工作节点。传统的执法方式、执法理念已不能适应形势发展新格局,面对税务行政处罚案件日益频繁的严峻情形,如何在执法过程中查找执法风险点、规范处罚标准、进一步完善监督制约机制从而保护税务执法人员就显得十分迫切。本文以云南省税务系统行政处罚案件数量呈逐年增长态势为背景,充分运用访谈调研、文献研究和比较分析等方法,主要以风险管理、信息不对称和内部控制三个理论为基础,以B税务分局的行政处罚现状为例,通过查找该分局在税务行政处罚过程中存在的问题,并对其进行深入分析。同时为了增强对税务行政处罚案件的说服力,笔者还对部分县（区）税务局行政处罚现状（违法类型占比情况）采用了问卷调查的方式,先后对昆明、红河、文山等200个一线税务执法人员进行访谈,共发出200份,收回200份。为更直接、更详细掌握县（区）税务局在行政处罚方面存在的问题,笔者还分别对100名企业财务和办税人员进行了电话交流,获得部分信息。通过梳理基层税务机关在实施税务行政处罚时最常见的三个风险,分别是制度缺陷、“一事不二罚”概念模糊性风险和证据收集程序违法风险,而且还对税务行政处罚风险存在的原因进行分析,同时借鉴国内三个税务局降低行政处罚风险的做法,最后制定出税务行政处罚风险防范六个方面的措施,以期望能够对基层税务执法人员在实施税务行政处罚时如何识别执法风险、做好风险防范、提升风险意识、保护自身安全有所帮助。

杨大泽^[3]（2021）在《基于纳税人需求导向的楚雄州税务局政务公开问题研究》文中认为全面推进政务公开,有助于促进法治政府建设,提高政府透明度,保障人民群众的知情权和监督权。随着我国经济社会的快速发展和民主法治进程的加快,人民群众的国家治理主体意识日益增强,对政府部门的政务公开工作也有了更高的期盼和要求。税务部门作为国家重要的经济管理部门,做好政务公开工作,有助于规范税收执法,优化纳税服务,加强廉洁自律,更好地发挥税收职能作用。近年来,基层税务部门对政务公开工作进行了积极的探索和实践,不断完善管理制度,健全工作机制,加强公开平台建设,扩大主动公开范围,常态化实施政务公开,政务公开的质量和效率得到显着提升。但是从当前基层税务部门政务公开总体情况看,政务公开水平与纳税人日益多样化的信息需求之间仍有差距,政务公开工作仍然需要进一步改进提升。本文从楚雄州税务局政务公开工作的现状出发,以纳税人对税务部门政务公开的需求为导向,将服务型政府理论、新公共服务理论、知情权理论、税收遵从理论等运用于改进提升政务公开工作实践,总结回顾楚雄州税务局政务公开体系建设的历程,查找了楚雄州税务局政务公开中存在的政务公开内容不全面、政务公开时效性不强、公开信息获取不方便、公开信息质量不高、政务公开缺乏互动等方面的问题,从思想认识、制度建设、保障措施、监督考核等方面分析了问题产生的原因。针对楚雄州税务局政务公开存在的问题,在分析纳税人政务公开调查问卷数据和实地调研的基础上,从积极转变政务公开的思想观念、加快政务公开法律制度体系建设、加强政务公开平台建设、规范政务公开实施工作、健全政务公开监督考核评价机制等方面提出了改进对策。

曾思航^[4]（2021）在《基层税务机关税收执法风险管理研究 ——以富民县税务局为例》文中研究指明近年来,税务系统从税制结构、税务行政审批、税收征管方式、机构设置等方面入手,进行了一系列的变革。种种举措和改革,在优化体系的同时,也给税务机关带来了许多挑战,需要面对许多全新的、复杂的问题。由此可见,税务机关,特别是作为执法一线的基层税务机关,面临着传统的管理方式、管理理念、管理内容与改革后带来的新形式、新任务、新情况的碰撞和交融。所以说如何在错综复杂的税收环境和日新月异的税收政策中规范税收执法行为,防范执法风险显得尤为重要。鉴于基层税务机关执法所面临的新状况,笔者基于公共管理学的视角,依据相关理论,通过借鉴国内外先进税收风险管理经验,对富民县税务局所面临的执法风险进行深入剖析,查找执法风险及成因,归纳总结出行之有效的应对策略,希望研究结果能够对破解基层税务机关的执法风险难题有所启示。首先,绪论部分,通过对研究内容、研究意义和研究方式进行阐述,对国内以及国外有关的税收执法风险的文献进行整理总结;第一章,通过对核心概念进行定义和解释,整理相关理论内容,分析理论对该文章的支撑作用,从而为本文的研究夯实根基;第二章,针对结合自身工作对富民县税务局执法风险管理的现状进行汇总和分析,对当前存在的税收执法风险进行总结和预测,为后文进行原因分析提供目标;第三章,根据存在的问题进行分析,找到其中的原因,并对原因进行详细探究;第四章,根据相关理论,针对造成执法风险的原因提出相应对策,已达到降低基层税务机关执法风险的目的。以COSO全面风险管理框架理论为依据,从税收五个方面入手开展建设,包含了强化主体建设、完善法律体系、改善执法环境、优化执法风险管理流程、加强执法监督等方面。以实现有机制指导执法方向,有规范指引让执法人员按图索骥,有高效科学的执法环境,有风险防御能力强的执法主体,以实现基层税务机关执法风险的显着下降,达到事前预防,事中减少,事后可弥补的成效。具体的对策为:完善税收法律体系、强化税收主体建设、改善税收执法环境、优化税收执法风险管理流程、加强税收执法监督。通过上述的对策,可以有效的提升执法质量,优化执法环境,从而降低执法风险。

李海静^[5]（2021）在《基层税务机关税收执法内部控制研究 ——以德州市F区税务局为例》文中研究指明加快推进法治政府建设是实现全面依法治国的重要一环。党的十九大提出,要转变政府管理职能,建设新时代法治政府。税务机关作为执法部门的重要组成部分,实现依法行政有助于推动税收事业健康发展。在深化征管体制改革下,基层税务机关税收执法工作面临更大的风险和挑战,必须推行法治税务,坚持依法行政,强化执法监督。内部控制在实现依法行政中发挥着重要的作用,是税收治理实现现代化的重要抓手。在税收执法工作中,运用内部控制的理念和方法对税务人员的执法行为进行监督,有助于提升税务机关全面依法行政能力。本文以德州市F区税务局作为案例研究,阐述了内部控制执法管理在基层税务机关的探索实践和有效成果,为了全面了解F区税务局内部控制执法管理中存在的问题,对其全体干部职工发放了调查问卷。经过调查分析,税收执法内部控制在F区税务局得到较好的应用,同时,发现F区税务局税收执法内部控制还存在不少问题,结合COSO内部控制五要素,研究发现的问题,并探究原因。为帮助基层税务机关加强内部控制执法管理,提出了培养内部控制文化、加强税务干部综合素质、提升风险评估能力、加强内外部信息沟通、健全内部控制监督机制等方面的建议,为基层税务机关降低执法风险和规范税收执法行为,提高税收征管效率和实现税收治理现代化水平提供借鉴参考。

刘鹏^[6]（2020）在《基层税务机关税收执法问题及对策研究 ——以T市税务局为例》文中提出税收执法是税务机关及其工作人员依照法定职权和程序,对纳税人执行国家税收法律法规,并将国家利益与纳税人权益连接起来的行政行为。当前,受税种管理变化大、机构改革频繁、执法队伍整合过快等情况影响,基层税务机关在税收执法活动中暴露出了一系列问题。这些暴露的税收执法问题,破坏了国家的税收执法权威,损害了国家利益和纳税人权益,影响了国家治理体系和治理能力的提升。本文结合T市税务机关的相关税收执法数据,采用数据分析论证的模式,深入归纳了基层税务机关税收执法刚性弱化、税收执法管理水平较低、税收执法依法行政能力不足、税收执法抗干扰能力不足的问题。针对基层税务机关税收执法问题,本文以税收法律体系、税收执法理念、税收执法队伍、税收执法环境的分析为切入点,细化分解税收执法问题的深层次原因。同时将税收执法问题的原因分析与税收体制改革、税收法治建设等背景相结合,将税收执法问题的产生原因由孤立、单一化研究向体系、制度化研究推进。结合基层税收执法实践,将新公共管理理论的相关理念融入税收执法问题地解决之中,重点通过完善税收法治体系提升执法刚性、培育税收法治理念提升执法管理能力、强化执法人员管理提高依法行政水平、规范税收执法环境降低执法干扰,分析税务机关应当如何优化现有资源,提升税务机关税收执法能力,妥善解决税收执法问题。

王辉^[7]（2020）在《潍坊市B区事项化税收征管改革中的问题及对策研究》文中研究说明近年来,随着经济快速增长和改革开放不断深入,大众创业、万众创新的热情空前高涨,税源呈现复杂化、多样性特点,原有“管户制”税收征管方式已不适应复杂多变的税源管理现状。因此,在经济全球化、区域经济一体化、纳税主体复杂化、涉税需求多样化背景下,深化税收征管改革,建立符合经济社会发展现状和现代化税源管理要求的税收征管制度已迫在眉睫。论文旨在分析潍坊市B区事项化税收征管改革中存在的突出问题,并寻求解决对策,从而提高税收征管质效。论文采用文献研究法、实地调查法和案例研究法等研究方法,依据纳税遵从理论和新公共服务理论基本原理,对潍坊市B区税收征管改革现状进行分析,总结了潍坊市B区在事项化管理过程中取得成效,指出事项化管理导向与管理目标存在偏差、“管户”到事项化管理衔接不顺畅、税收征管资源配置有待完善、信息化建设难以满足事项化管理需求等问题,进而从税收征管理念滞后、税收征管体制不健全、机制不完善、人才队伍建设迟滞和事项化管理外部监管平台不成熟五个方面深入剖析潍坊市B区事项化税收征管改革中问题产生的原因,提出重塑“人本+能本”税收征管理念、深化税收征管组织结构和权责结构改革、优化税收征管人力资源配置及强化信息技术支撑等对策建议,以期协调好税务机关与纳税人的“内外”关系、各层级间的“上下”关系,部门间横向的“左右”关系,打造特色鲜明、规范统一、职责清晰、运转流畅的税收征管格局。

李晗^[8]（2020）在《税收征管体制改革后统一税收执法行为研究 ——以菏泽市税务系统为例》文中提出为进一步理顺税收管理体制,增强行政效能,减轻纳税人和缴费人的负担,根据中国共产党十九届中央委员会作出《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》和十三届全国人民代表大会第一次会议作出《关于国务院机构改革方案的决定》,省级以下国家税务局、地方税务局合并。合并后新成立的税务机关实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制,负责辖区范围内的各税种、社会保险费和非税收入征管工作。从规范税收执法的角度上看,国税地税机构合并在一定程度上简并了税务执法机构,整合了执法资源,在单一税制的前提下,所有税务机关的执法行为均可以用一把尺子进行衡量,有利于提高税收执法的统一性、规范性,以实现各级税务机关的税收执法行为在全国范围内“书同文、车同轨”。但笔者在实际的税收征收管理工作中却发现税收执法“书同文、车同轨”的现象并没有出现,反而在各种因素的作用下,税务机关的执法差异性越来越大。针对这种现象,本文首先对统一税收执法行为的背景进行介绍,进而阐述统一税收执法行为的必要性。笔者通过对菏泽市税务系统进行深入调研,运用实证分析法对菏泽市税务系统税收征管体制改革后出现的各种税收执法不统一的现象进行逐一论述,并进一步分析了产生执法行为不统一的原因。结合国内其他地区税务机关在税收征管体制改革后对规范税收执法行为的先进经验进行分析,总结出可供借鉴之处,从而从五个方面提出对策以不断规范基层税务机关执法工作。本文认为,建立统一的税收执法行为,是税务机关规范税收执法行为、减少税收执法风险的重要措施,能够解决不同税务机关之间“同案不同定性处理”的问题,最大限度的保护行政相对人的合法权益。因此各级税务机关要快速适应新的变化,从提高执法人员执法能力、完善各项制度体系、优化税收执法行为、强化税收执法监督、保障纳税人合法权益等方面不断规范税收执法行为,从而达到统一税收执法行为、减少税收执法风险的目的。

梁娜^[9]（2020）在《基层税务机关税务稽查执法风险及其防范研究 ——以安徽省B市税务稽查局为例》文中研究指明自党的十八届四中全会以来,我国法治建设进程加快,全面依法治国不断推进。依法治税是依法治国在税收领域的具体体现,也是现代化税收工作的要求。由于法制环境的改善、征管体制改革的深入以及纳税人维权意识的提高,税务机关的权力运行、执法行为会受到越来越严厉的制约和监督。作为税务机关主要执法活动之一的税务稽查执法,其风险也日益凸显。如何有效发挥税务稽查的职能作用,采取有效的防范对策,防范税务稽查风险的发生,是国地税合并后新税务稽查部门需要深入探究的问题。本文立足安徽省B市税务稽查执法的实际,首先阐述了税务稽查执法风险防范的研究背景及研究意义,对国内外的研究现状进行系统的分析与总结。其次阐述风险、税务稽查及税务稽查执法风险的相关概念,并从不同的角度对税务稽查执法风险进行分类。之后结合B市税务稽查执法现状和稽查执法案例,探究B市税务稽查执法过程中面临的风险,从缺乏有效的税务稽查执法风险防控机制、税务法制化进程缓慢等方面剖析基层税务稽查执法风险产生的原因。最后,针对税务稽查执法风险产生的原因,与风险管理理论相结合,初步构建税务稽查执法风险的防控机制,有针对性的提出税务稽查执法风险防范的对策,对不断完善税务稽查管理具有指导意义。

白姣^[10]（2020）在《基层税务机关税收执法风险防控研究 ——以G县税务局为例》文中研究说明税收执法风险防控,是规范税务机关执法流程、保护税务人员执法安全、维护纳税人合法权益的重要途经。县（区）级税务机关作为税收征管的最基层和税收执法的末梢,具有举足轻重的作用,反映出的税收执法风险问题极具代表性。什么原因导致基层税收执法风险问题频发?如何有效防控基层税收执法风险?本文以这两个问题为出发点展开研究。为了深入分析基层税收执法风险及防控问题,本文以G县税务局为研究对象,结合风险管理理论和税收遵从理论,旨在以基层税收执法工作者的研究视角,通过文献研究法、访谈法和观察法、案例分析法,对基层税务机关税收执法风险防控及管理工作展开研究。力图为基层税务机关税收执法工作提供风险防控对策建议,从而达到优化税收执法程序,防控税收执法风险的目的。本文研究了G县税务局税收执法风险防控工作现状,结合实际工作提出了以完善理论指导和流程管控、强化信息化管税能力、提高税收执法主体能力为基础的研究框架,确定了现状、问题、原因、对策的研究结构。本文主要结论包括:一是G县税务局当前税收执法风险防控工作遇到的问题主要是税收法律制度有待完善、执法体系不够健全、税收信息化建设赶不上大数据时代的要求、执法人员综合素质不达标、税收征管力量欠缺等;二是G县税务局税收执法风险防控问题形成的原因从内外部展开研究,其中内部原因包括税收制度不规范、税收流程管控不完善、征管信息化建设有待提高、征管队伍建设有待提升等;外部原因包括纳税人税法遵从度较低、地方政府对税收工作的过度干预、各行政机关之间配合不力、社会监督缺位等;三是G县税务局防控税收执法风险采取的措施包括夯实税制基础,健全税收理论指导;优化资源配置,强化流程管控;积极打造信息化大数据管税平台;内外兼治,支持税务代理机构,加强纳税人税法遵从度;提高基层税务工作者综合素质;强化税务执法风险内外部监督。

二、基层税务机关执法中存在的问题及对策（论文开题报告）

（1）论文研究背景及目的

此处内容要求：

首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。

写法范例：

本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。

（2）本文研究方法

调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。

观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。

实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。

文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。

实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。

定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。

定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。

跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。

功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。

模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。

三、基层税务机关执法中存在的问题及对策（论文提纲范文）

（1）基层税务机关税收执法风险管理研究 ——以D县税务局为例（论文提纲范文）

（2）基层税务机关行使行政处罚权的风险及对策研究（论文提纲范文）

（3）基于纳税人需求导向的楚雄州税务局政务公开问题研究（论文提纲范文）

（4）基层税务机关税收执法风险管理研究 ——以富民县税务局为例（论文提纲范文）

（5）基层税务机关税收执法内部控制研究 ——以德州市F区税务局为例（论文提纲范文）

（6）基层税务机关税收执法问题及对策研究 ——以T市税务局为例（论文提纲范文）

（7）潍坊市B区事项化税收征管改革中的问题及对策研究（论文提纲范文）

（8）税收征管体制改革后统一税收执法行为研究 ——以菏泽市税务系统为例（论文提纲范文）

（9）基层税务机关税务稽查执法风险及其防范研究 ——以安徽省B市税务稽查局为例（论文提纲范文）

（10）基层税务机关税收执法风险防控研究 ——以G县税务局为例（论文提纲范文）

四、基层税务机关执法中存在的问题及对策（论文参考文献）

• [1]基层税务机关税收执法风险管理研究 ——以D县税务局为例[D]. 冯晨. 云南财经大学, 2021(09)
• [2]基层税务机关行使行政处罚权的风险及对策研究[D]. 普映生. 云南财经大学, 2021(09)
• [3]基于纳税人需求导向的楚雄州税务局政务公开问题研究[D]. 杨大泽. 云南财经大学, 2021(09)
• [4]基层税务机关税收执法风险管理研究 ——以富民县税务局为例[D]. 曾思航. 云南财经大学, 2021(09)
• [5]基层税务机关税收执法内部控制研究 ——以德州市F区税务局为例[D]. 李海静. 山东财经大学, 2021(12)
• [6]基层税务机关税收执法问题及对策研究 ——以T市税务局为例[D]. 刘鹏. 山东科技大学, 2020(05)
• [7]潍坊市B区事项化税收征管改革中的问题及对策研究[D]. 王辉. 燕山大学, 2020(07)
• [8]税收征管体制改革后统一税收执法行为研究 ——以菏泽市税务系统为例[D]. 李晗. 山东大学, 2020(02)
• [9]基层税务机关税务稽查执法风险及其防范研究 ——以安徽省B市税务稽查局为例[D]. 梁娜. 安徽财经大学, 2020(08)
• [10]基层税务机关税收执法风险防控研究 ——以G县税务局为例[D]. 白姣. 西北师范大学, 2020(01)

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